Yol/Ulaşım Kartı ile Yol Yardımı Bordroda Nasıl Uygulanır? 2026 SGK ve Vergi İstisnası

İşverenler tarafından çalışanlara sağlanan ulaşım desteği, ücret paketinin önemli yan haklarından biridir. Bu destek; toplu taşıma kartına bakiye yüklenmesi, bilet temin edilmesi, ulaşım hizmeti satın alınması veya çalışana nakit yol yardımı ödenmesi şeklinde uygulanabilir.

Ancak ulaşım desteğinin hangi yöntemle sağlandığı, gelir vergisi, damga vergisi ve SGK primi açısından farklı sonuçlar doğurabilir. Özellikle toplu taşıma kartı ile nakit yol yardımı arasındaki farkın doğru değerlendirilmesi, bordro hesaplamalarının mevzuata uygun yapılması açısından önemlidir.

2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu kapsamında, belirli şartlarla sağlanan ulaşım menfaatleri için günlük 158 TL gelir vergisi istisnası uygulanmaktadır. Ancak bu istisna, her türlü yol yardımına değil, kanunda belirtilen şartları taşıyan toplu taşıma kartı, bilet veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarına ilişkindir.

SGK uygulamasında ise gelir vergisinden farklı bir değerlendirme yapılmalıdır. Gelir vergisi istisnası bulunması, aynı ödemenin SGK priminden de istisna olduğu anlamına gelmez.

Bu yazımızda, 2026 yılı itibarıyla yol ve ulaşım yardımlarının bordroda nasıl gösterileceğini, gelir vergisi ve SGK uygulamasını ve örnek hesaplamaları ele alıyoruz.

1. Ulaşım Kartı ve Yol Yardımı Nedir?

Ulaşım kartı ve yol yardımı, işverenin çalışanlarının işe geliş ve gidiş giderlerini karşılamak amacıyla sağladığı menfaatlerdir.

İşverenler ulaşım desteğini farklı yöntemlerle sağlayabilir:

• Çalışana toplu taşıma kartı verilmesi,
• Mevcut toplu taşıma kartına bakiye yüklenmesi,
• Toplu taşıma bileti temin edilmesi,
• Yalnızca ulaşım amacıyla kullanılabilen ödeme araçlarının sağlanması,
• Çalışana nakit yol yardımı ödenmesi,
• İşveren tarafından servis veya toplu taşıma hizmeti satın alınması.

Bu yöntemlerin tamamı çalışan açısından ulaşım desteği niteliği taşısa da vergi ve SGK mevzuatında aynı şekilde değerlendirilmez.

Özellikle nakit yol yardımı ile toplu taşıma kartı veya bilet temini arasındaki ayrım önemlidir.

2. Çalışana Ulaşım Kartı Verilmesi ile Nakit Yol Yardımı Arasındaki Fark Nedir?

Ulaşım desteğinin sağlanma biçimi, uygulanacak vergi istisnasını doğrudan etkiler.

Toplu taşıma kartı veya bilet verilmesi

İşverenin çalışanına işe geliş ve gidiş amacıyla toplu taşıma kartı, bilet veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarını sağlaması halinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin birinci fıkrasının 10 numaralı bendi kapsamında belirli şartlarla gelir vergisi istisnası uygulanabilir.

Nakit yol yardımı ödenmesi

Çalışana yol yardımı adı altında nakit ödeme yapılması halinde, ödeme ulaşım gideri amacıyla yapılmış olsa dahi toplu taşıma kartı ve biletler için düzenlenen gelir vergisi istisnasından yararlanılamaz. Ödemenin tamamı ücret olarak gelir vergisine tabi tutulur.

Genel kullanıma açık kartlar

Toplu taşıma dışında alışveriş, nakit çekim veya farklı harcamalarda da kullanılabilen genel amaçlı kartlar, yalnızca ulaşımda kullanılabilen ödeme araçlarıyla aynı şekilde değerlendirilmemelidir. Gelir vergisi istisnası için ödeme aracının kanundaki kullanım amacı ve koşulları karşılaması gerekir.

Dolayısıyla işverenlerin ulaşım desteği politikasını belirlerken yalnızca ödeme tutarını değil, kullanılan kartın özelliklerini ve ödeme yöntemini de dikkate alması gerekir.

3. 2026 Yılı Ulaşım Yardımı Gelir Vergisi İstisnası Ne Kadardır?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'üncü maddesinin birinci fıkrasının 10 numaralı bendinde, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmesini sağlamak amacıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.

İşveren tarafından taşıma hizmeti sağlanmayan durumlarda ise çalışılan günlere ait günlük ulaşım bedelinin belirlenen tutarı aşmaması ve ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması gerekir.

2026 yılında uygulanacak günlük gelir vergisi istisnası 158 TL'dir.

İstisnadan yararlanılabilmesi için aşağıdaki koşulların birlikte dikkate alınması gerekir:

• İşveren tarafından ayrıca taşıma hizmeti sağlanmıyor olmalıdır.
• Ulaşım desteği çalışanın işyerine geliş ve gidişi amacıyla verilmelidir.
• Ödeme toplu taşıma kartı, bilet veya bu amaçla kullanılan uygun ödeme araçlarıyla sağlanmalıdır.
• İstisna hesabı fiilen çalışılan günler üzerinden yapılmalıdır.
• Çalışılmayan günler için sağlanan ulaşım bedeli istisna kapsamında değerlendirilmemelidir.
• Günlük 158 TL'yi aşan tutar ücret olarak vergilendirilmelidir.
• Nakit olarak ödenen yol yardımı istisnadan yararlanamaz.

Bu şartlar sağlandığında, fiilen çalışılan her gün için 158 TL'ye kadar olan ulaşım desteği gelir vergisinden istisna tutulabilir.

2026 yılı günlük ulaşım istisnası

2026 yılı için belirlenen tutar, 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.

4. Ulaşım Kartı ve Yol Yardımı SGK Primine Tabi midir?

Ulaşım yardımının SGK yönünden değerlendirilmesinde 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 80'inci maddesi dikkate alınmalıdır.

Bu madde kapsamında, kanunda açıkça istisna edilen ödemeler dışında sigortalılara yapılan ücret ve ücret niteliğindeki ödemeler prime esas kazanca dahil edilir.

SGK'nın 2026 yılına ilişkin prime esas kazanç açıklamalarında, işe gelip gitmek amacıyla sigortalıya ödenen yol paralarının prime esas kazanca dahil edilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Burada önemli olan, ödemenin gelir vergisi bakımından istisna kapsamında bulunmasının SGK yönünden de otomatik istisna yaratmamasıdır.

Nakit yol yardımı

Çalışana nakit olarak ödenen yol yardımı, tutarının tamamı üzerinden SGK primine tabidir.

Örneğin çalışana aylık 4.000 TL nakit yol yardımı ödeniyorsa, bu tutarın tamamı prime esas kazanca dahil edilmelidir.

Gelir vergisi yönünden de nakit yol yardımı istisnadan yararlanamaz ve ücret olarak vergilendirilir.

Toplu taşıma kartına bakiye yüklenmesi

Toplu taşıma kartına yapılan yüklemelerin SGK yönünden değerlendirilmesinde ayni yardım niteliği ve yargı kararları önem taşımaktadır.

SGK'nın resmi açıklamasında, işe gelip gitmek amacıyla yapılan yol yardımlarının prime esas kazanca dahil edilmesi gerektiği belirtilmektedir.

Ayrıca Danıştay 10. Dairesinin E.2019/4807, K.2021/3698 sayılı kararında, çalışanların ulaşım kartlarına yapılan yüklemelerin prime esas kazanca dahil edilmesi gerektiği yönünde değerlendirme yapılmıştır. Kararda, ulaşım kartına yüklenen tutarın ayni yardım olarak kabul edilmediği ve yol yardımı niteliğinde olduğu belirtilmiştir.

Bu nedenle ulaşım kartına bakiye yüklenmesini SGK primi yönünden otomatik olarak istisna kabul etmek doğru değildir.

Bordro uygulamasında güvenli yaklaşım: Nakit yol yardımları ile ulaşım kartı yüklemeleri SGK yönünden ayrı ayrı incelenmeli; SGK'nın resmi açıklamaları ve konuya ilişkin yargı kararları dikkate alınarak prime esas kazanç işlemi yapılmalıdır. Özellikle kartlı ulaşım desteğinde yalnızca ayni yardım değerlendirmesine dayanarak prim dışı bırakma yapılması risk oluşturabilir.

5. Yol Yardımı Damga Vergisine Tabi midir?

Damga vergisi uygulamasında da ulaşım desteğinin sağlanma biçimi önemlidir.

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bölümü kapsamında, hizmet karşılığı alınan ücret ve benzeri ödemeler damga vergisine tabidir.

Gelir vergisi istisnasından yararlanan ulaşım desteği için de damga vergisi yönünden ayrıca değerlendirme yapılmalıdır.

2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/10 maddesi kapsamında şartları sağlayan toplu taşıma kartı, bilet veya uygun ödeme araçlarıyla verilen ulaşım desteğinin günlük 158 TL'ye kadar olan kısmı gelir vergisi istisnasından yararlanır.

Damga vergisi bakımından ise 488 sayılı Kanun'un ekli tabloları ve istisna hükümleri dikkate alınmalıdır. Gelir vergisi istisnasının damga vergisi yönünden de otomatik istisna oluşturduğu varsayılmamalıdır.

Nakit yol yardımı ise ücret niteliğinde olduğundan gelir vergisi ve damga vergisi yönünden vergilendirilir.

6. Ulaşım Yardımında Fiilen Çalışılan Gün Sayısı Nasıl Hesaplanır?

Gelir vergisi istisnası, çalışanın ilgili ayda fiilen çalıştığı günler dikkate alınarak hesaplanır.

İzin, rapor, devamsızlık ve benzeri nedenlerle çalışılmayan günler için sağlanan ulaşım bedeli, gelir vergisi istisnasından yararlanamaz.

Bu nedenle bordro hesaplamasında puantaj kayıtlarının doğru tutulması ve ulaşım desteğinin fiilen çalışılan günlerle ilişkilendirilmesi gerekir.

Örneğin çalışanın bir ay içerisinde 20 gün fiilen çalıştığını varsayalım.

Hesaplama:

20 gün × 158 TL = 3.160 TL

Bu tutar, ilgili ayda uygulanabilecek azami gelir vergisi istisnasını gösterir. Çalışana sağlanan uygun nitelikteki ulaşım desteği daha düşükse fiilen sağlanan tutar dikkate alınır.

7. Uygulamalı Örnek: 2026 Yılı Ulaşım Kartı Bordro Hesaplaması

Bir işverenin çalışanına 2026 yılında fiilen çalıştığı 20 gün için günlük 200 TL ulaşım kartı desteği sağladığını varsayalım.

Bu durumda hesaplama aşağıdaki şekilde olacaktır:

Hesaplama:

• Toplam ulaşım desteği: 20 × 200 TL = 4.000 TL
• Gelir vergisi istisnası: 20 × 158 TL = 3.160 TL
• Gelir vergisine tabi tutar: 4.000 TL - 3.160 TL = 840 TL

Bu örnekte 4.000 TL tutarındaki ulaşım desteğinin 3.160 TL'si gelir vergisi istisnası kapsamında değerlendirilirken, kalan 840 TL gelir vergisine tabi tutulur.

SGK matrahı ise gelir vergisi hesabından bağımsız olarak belirlenmelidir. Ulaşım kartına yapılan yüklemenin SGK yönünden değerlendirilmesinde ilgili mevzuat ve yargı kararları dikkate alınmalıdır.

8. Nakit Yol Yardımı ile Ulaşım Kartı Arasındaki Vergi ve SGK Farkı

Uygulamada en sık karşılaşılan hata, ulaşım kartı ve nakit yol yardımının aynı bordro mantığıyla değerlendirilmesidir.

Aşağıdaki tablo, temel farklılıkları göstermektedir:

9. İşverenler Ulaşım Yardımı Uygulamasında Nelere Dikkat Etmelidir?

İşverenlerin ulaşım desteği uygulamasında aşağıdaki hususları dikkate alması gerekir:

• Ulaşım desteğinin nakit mi, kart mı, bilet mi yoksa servis hizmeti şeklinde mi sağlandığı belirlenmelidir.
• Gelir vergisi istisnası için 2026 yılı günlük 158 TL sınırı dikkate alınmalıdır.
• İstisna hesabı fiilen çalışılan gün sayısına göre yapılmalıdır.
• Çalışılmayan günler için sağlanan ulaşım bedelleri gelir vergisi istisnasına dahil edilmemelidir.
• Nakit yol yardımı gelir vergisi ve SGK yönünden doğru şekilde ücret olarak değerlendirilmelidir.
• Ulaşım kartı yüklemeleri SGK yönünden ayrıca incelenmelidir.
• Gelir vergisi istisnası ile SGK prim uygulaması birbirine karıştırılmamalıdır.
• Kart yüklemelerine ilişkin faturalar, banka kayıtları ve puantaj belgeleri saklanmalıdır.
• Bordro yazılımında ulaşım desteği için ayrı bir ödeme tanımı oluşturulmalı ve vergi/SGK parametreleri doğru yapılandırılmalıdır.

Özellikle çok sayıda çalışanı bulunan işletmelerde ulaşım desteğinin bordroya doğru aktarılması, hem işveren maliyetlerinin hem de çalışan ücretlerinin doğru hesaplanması açısından önem taşır.

Sık Sorulan Sorular

2026 yılında günlük yol yardımı gelir vergisi istisnası ne kadardır?

2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/10 maddesi kapsamında şartları sağlayan toplu taşıma kartı, bilet veya uygun ödeme araçları için günlük 158 TL gelir vergisi istisnası uygulanmaktadır.

Çalışana nakit yol parası ödenirse gelir vergisi istisnası uygulanır mı?

Hayır. Çalışana nakit olarak yapılan yol yardımı, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/10 maddesindeki toplu taşıma kartı ve bilet istisnasından yararlanamaz. Ödemenin tamamı ücret olarak vergilendirilir.

Ulaşım kartına yapılan yükleme SGK primine tabi midir?

Ulaşım kartına yapılan yüklemeler bakımından SGK'nın resmi açıklamaları ve yargı kararları dikkate alınmalıdır. Danıştay 10. Dairesinin E.2019/4807, K.2021/3698 sayılı kararında ulaşım kartına yapılan yüklemelerin prime esas kazanca dahil edilmesi gerektiği yönünde değerlendirme yapılmıştır. Bu nedenle otomatik SGK istisnası varsayımıyla işlem yapılmamalıdır.

Çalışılmayan günler için ulaşım kartına bakiye yüklenirse gelir vergisi istisnası uygulanır mı?

Hayır. Gelir vergisi istisnası fiilen çalışılan günler için uygulanır. Çalışılmayan günlere ait ulaşım bedelleri istisna kapsamında değerlendirilmez.

Günlük 158 TL'nin üzerinde ulaşım desteği verilirse ne olur?

Şartları sağlayan toplu taşıma kartı veya bilet desteğinde günlük 158 TL'ye kadar olan kısım gelir vergisinden istisnadır. Aşan tutar ücret olarak gelir vergisine tabi tutulur.

İşveren çalışanlarına servis sağlıyorsa ayrıca ulaşım kartı istisnası uygulanabilir mi?

Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/10 maddesindeki düzenleme, işveren tarafından taşıma hizmeti sağlanmayan durumlarda kart, bilet veya uygun ödeme aracıyla sağlanan menfaatlere ilişkindir. Bu nedenle işverenin servis hizmeti sağladığı durumlarda aynı çalışan için ayrıca ulaşım kartı istisnası uygulanıp uygulanamayacağı somut uygulamaya göre değerlendirilmelidir.

Sonuç

Ulaşım kartı ve yol yardımı, çalışanlara sunulan önemli yan haklardan biridir. Ancak bu desteğin bordroda doğru gösterilebilmesi için ödeme yönteminin, fiilen çalışılan gün sayısının, gelir vergisi istisnasının ve SGK uygulamasının birlikte değerlendirilmesi gerekir.

2026 yılında Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/10 maddesi kapsamında şartları sağlayan toplu taşıma kartı, bilet veya uygun ödeme araçları için günlük 158 TL gelir vergisi istisnası uygulanmaktadır.

Nakit yol yardımı ise gelir vergisi ve SGK yönünden ücret niteliğinde değerlendirilir. Ulaşım kartına yapılan yüklemelerde de SGK açısından otomatik istisna kabulüyle hareket edilmemeli, ilgili mevzuat ve yargı kararları dikkate alınmalıdır.

İşverenlerin ulaşım desteği politikalarını doğru yapılandırması, bordro hesaplamalarında hata riskini azaltırken çalışan yan haklarının da mevzuata uygun şekilde yönetilmesini sağlar.

HRD Danışmanlık olarak bordro outsourcing, SGK ve iş hukuku danışmanlığı kapsamında işletmelerin bordro ve yan hak süreçlerini mevzuata uygun şekilde yönetmelerine destek oluyoruz.

Bordro ve SGK uygulamalarınız hakkında detaylı bilgi almak için bizimle iletişime geçebilirsiniz.

HRD Danışmanlık
Telefon: 0212 924 22 35
E-posta: bilgi@hrddanismanlik.com
Web: www.hrddanismanlik.com

Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Fiilî bordro uygulamasında güncel mevzuat, idari açıklamalar ve somut olayın özellikleri dikkate alınmalıdır.